Покупатели «10-процентных» товаров могут завысить вычет НДС по авансу

НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118. Причем независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10.

Из этого решения следует вывод, интересный для покупателей товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов. В налоговом плане им выгоднее закупать эти товары по предоплате. В этом случае продавцом будет выставлен счет-фактура на аванс, где НДС будет исчислен по ставке 18, а не 10 процентов. Следовательно, до момента отгрузки покупатель сможет принять к вычету больше НДС.

Естественно, потом, в периоде отгрузки, эти суммы придется скорректировать и доплатить налог, но чем больше временной разрыв между предоплатой и отгрузкой, тем больше выгода.

Подавать уточненные декларации и платить пени при этом не придется, ведь никаких ошибок в исчислении налоговой базы не было.

Учитывая мнение Президиума ВАС РФ по этому поводу, даже если возникнут разногласия с налоговиками, суды должны встать на сторону компании.

Идеей поделилась Мунира Гиреева,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Опасно. ВАС РФ рассматривал ситуацию, где занижения налога не было. Если компания примет к вычету НДС с аванса по ставке 18 процентов, а отгружен будет товар, подпадающий под ставку 10 процентов, то компания занизит НДС. После отгрузки придется сдать "уточненку" и заплатить пени».

Алексей Смирнов, партнер ООО «Правовое агентство "Консультант для Вас"»:

«Это расширительное толкование выводов Президиума. Судьями рассматривалась ситуация, когда поставлялись товары, облагаемые по ставке как 18, так и 10 процентов. А на момент уплаты аванса не были согласованы ни объемы, ни ассортимент. Вывод суда основан на сочетании этих фактов».

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Пока нет официальных разъяснений, компании вполне могут воспользоваться выводом Президиума ВАС РФ. И я согласна, что в подобной ситуации инспекция не вправе требовать от поставщика подачи "уточненки" за период получения аванса. Ведь в данном случае никакой ошибки в расчете не было».