Компании, совмещающие «упрощенку» и «вмененку», могут уменьшить доходы на стоимость материалов сразу после оплаты и получения на склад (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если в этот момент невозможно точно распределить их между двумя спецрежимами, то всю их стоимость учитывают в затратах по «упрощенке» и отражают в Книге учета. Если потом часть материалов будет использована во «вмененной» деятельности, то расходы корректируют записью со знаком «минус» (письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/2/11). Допустим, компания в марте оплатила и получила на склад материалы стоимостью 40 000 рублей. Они были списаны в производство в апреле, причем материалы на сумму 20 000 рублей были использованы на «вмененке». На дату оплаты и получения материалов в графе 5 Книги компания может отразить их общую стоимость. А на дату использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 стоимость материалов надо сторнировать (см. образец). Деление затрат лучше оформить бухгалтерской справкой.

Исправления вносят в Книгу текущим периодом. И если материалы были списаны и отпущены в производство в пределах одного квартала, на сумме налога это не отразится. Если в следующем периоде, то, как считает Минфин, необходимо скорректировать расходы предыдущего квартала или года, доплатив налог и пени.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент) I. Доходы и расходы