Представляем обзор самых интересных решений, который вынес Высший арбитражный суд РФ в последнее время, а также знаковые решения окружных судов, вооружающие налогоплательщиков аргументами в спорах с налоговиками. Обзор подготовлен нашими коллегами из редакции журнала «Арбитражная налоговая практика». Комментарии ко всем решениям судов, упомянутых в обзоре вы найдете в №9 журнала «Арбитражная налоговая практика» за 2010 год.

У предприятия значительная задолженность перед контрагентами. Большая часть его активов - незавершенная продукция. Она не относится к ликвидным ценностям и не позволяет сразу погасить долги. Если налогоплательщику предъявят еще и все санкции, начисленные за нарушение налогового законодательства, то его положение может резко ухудшиться. И такую неприятную перспективу судьи отнесли к смягчающим обстоятельствам, уменьшив санкции (постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.10 № А55-32115/2009).

ИФНС необоснованно наказывает предпринимателя за отсутствие кассовой книги. Она заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, который предназначен только для юридических лиц. Об этом Президиум ВАС РФ напомнил в постановлении от 29.06.10 № 1411/10.

Руководители поставщика отрицают свои подписи на расходных документах. Но показаний контрагента недостаточно для доначисления налогов. Они могут быть недостоверны, а инспекция не оспорила реальность сделки и безналичной оплаты. Ссылаясь на это, Президиум ВАС РФ подтвердил обоснованность признания затрат (постановление от 08.06.10 № 17684/09).

Вычет произведен не в том квартале, когда получен счет-фактура. Проверяющие доначислили НДС, но проиграли суд (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10). Применение вычетов регулируется статьей 172 НК РФ, и там не запрещен их перенос. Есть лишь одно ограничение - пункт 2 статьи 173 НК РФ. Из него ясно: вычет недопустим, если с момента окончания налогового периода до подачи декларации прошло более трех лет. В данном случае этот срок не миновал.

Если товары были оплачен поставщику и отгружены покупателю, все затраты в этом случае исключаются из налоговой базы при «упрощенке». Это относится также к ситуации, когда покупатель еще не перечислил денежные средства. Налоговые инспекторы запрещают учитывать расходы, но их действия не соответствуют статье 346.17 НК РФ. К такому выводу Президиум ВАС РФ пришел в постановлении от 29.06.10 № 808/10.

Пенсионный фонд оштрафовал компанию, ссылаясь на расхождения в персонифицированных сведениях и расчете пенсионных взносов. Но расчет не относится к персонифицированной отчетности и не должен использоваться при проверке. Кроме того, не доказаны ошибки в заполнении индивидуальных персонифицированных сведениях. Штраф отменен (определение ВАС РФ от 13.07.10 № ВАС-8859/10).

Оплачивая услуги торговой сети, связанные с продвижением товаров, организация понесла обоснованные затраты. Эти затраты позволяют повысить прода жи и тем самым увеличить доход компании. Они учитываются при налогообложении, хотя товары уже не принадлежат предприя тию. Об этом ФАС Московского округа на помнил в постановлении от 20.07.10 № КА-А40/7436-10.

Проверяя вычет НДС по возвращенному браку, инспекция необоснованно потребовала счета-фактуры. Не учтено, что брак возвращают физические лица, освобожденные от составления таких документов. Налогоплательщик, принимающий товар, также не обязан оформлять счета-фактуры. Ведь им не выполняются облагаемые операции (постановление ФАС Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6601-10).