С 2013 года компании на «упрощенке» будут обязаны вести бухгалтерский учет. Это возможно будет сделать только в том случае, если в 2012 году восстановить учет и сформировать остатки на начало 2013 года.

Способы восстановления учета

Обязанность юридических лиц вести бухгалтерский учет независимо от применяемой ими системы налогообложения закреплена в статье 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом данный закон вступит в силу только с 1 января 2013 года, и именно с этого времени ведение бухучета станет обязанностью компаний, применяющих «упрощенку». Значит, торговым фирмам, которые в настоящее время работают на «упрощенке», придется сформировать остатки по бухгалтерским счетам на 1 января 2013 года. Сделать это можно двумя способами.

Первый – восстановить все проводки начиная с периода деятельности компании. Этот способ самый надежный, но в то же время наиболее трудоемкий. Поступать именно таким образом компании на «упрощенке» не обязаны, ведь до 2013 года бухучет они вправе не вести. Исключение – учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Второй вариант – восстановить сальдо по каждому счету. Для этого надо провести инвентаризацию имущества, сверить расчеты с контрагентами и т. д. Для оформления результатов инвентаризации используются формы, приведенные в приложениях к Методическим указаниям по инвентаризации, утвержденным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Задача для компаний на «упрощенке» облегчается тем, что по многим счетам сальдо на начало года нулевое (например, по счетам 90, 91 и др.). Но у этого способа есть один минус: неточность может привести к тому, что актив и пассив баланса не сойдутся. И чтобы составить баланс, надо подгонять данные учета по каким-либо счетам, к примеру по остаткам продукции, или регулировать размер прибыли (убытка). Окончательное решение о способе восстановления учета остается за компанией. Но даже если воспользоваться вторым вариантом, особых рисков нет. Документы для проверки входных данных бухгалтерского учета инспекторы запрашивать не вправе, а значит, не могут предъявить и претензии.

Учетная политика

Компаниям на «упрощенке» надо также утвердить учетную политику в целях бухгалтерского учета. Раньше в ней допускалось устанавливать лишь часть информации. В частности, порядок учета основных средств и нематериальных активов: способы начисления амортизации, возможность переоценки и т. п. Согласно новым правилам, в учетную политику надо включить и иные сведения: установить критерии существенности, способ оценки материалов и покупных товаров, определить порядок признания управленческих и коммерческих расходов и т. д.

Проводки

Чтобы сформировать первоначальные остатки по счетам, надо сделать вспомогательные проводки в корреспонденции со счетом 00 (его также используют, когда переносят данные в новую бухгалтерскую базу). Первым делом проводки делают в отношении величины уставного капитала. Ее определяют на основании учредительных документов. В бухгалтерском учете записи будут такими:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80

– отражена величина уставного капитала организации.

Что касается основных средств и нематериальных активов, то их первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации в целях бухгалтерского учета известны, так как организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести учет такого имущества. Они отражаются в бухучете следующим образом:

ДЕБЕТ 01 (04) КРЕДИТ 00

– отражена первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива);

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02 (04)

– отражена сумма амортизации, начисленная по основному средству (нематериальному активу).

В отношении прочих объектов у компании есть все первичные документы, связанные с ее деятельностью. Если документы не сохранились, то остатки материалов и готовой продукции компания вправе оценить по учтенной стоимости. Проведя инвентаризацию и выявив общее количество имущества, бухгалтер будет формировать начальные остатки по счетам. На основании данных инвентаризации в бухгалтерском учете отражается стоимость имущества:

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость оборудования, которое находится на складе организации;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость материалов на складе организации;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00

– отражена сумма денежных средств в кассе организации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 00

– отражены денежные средства на расчетном счете организации;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость финансовых вложений.

Аналогичным образом надо отразить в бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого требуется провести сверку с контрагентами, банками, инспекцией и фондами:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

– отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 66 (67)

– отражена задолженность организации по кредитному договору;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68

– отражена задолженность организации по налогам и сборам;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 71

– отражена задолженность подотчетных лиц по выданным суммам.

Разницу, которая возникнет на вспомогательном счете 00, нужно списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это будет остаток нераспределенной прибыли или убытка, с которыми сработала компания за период своей деятельности.

Важно запомнить

Восстановить учет можно или с помощью проведения всех операций на основании первичных документов, либо на основании данных инвентаризации на конкретную дату. Для внесения остатков по счетам используют вспомогательный счет, который не должен иметь сальдо.